關于《國家稅務總局關于優化企業所得稅預繳納稅申報有關事項的公告》的解讀

　　爲貫徹落實《中華人民共和國企業所得皇冠體育博彩稅法》及有關稅收政策，進一步減輕企業辦稅負擔，優化申報項目，稅務總局發布《國家皇冠網址稅務總局關于優化企業所得稅預繳納稅申報有關事項的公皇冠足球告》（以下簡稱《公告》）。現解讀如下：

　　一、有關背景

　　2024年，爲落實《國務院關于印發〈推動大規模設備更新和消費品以舊換新行動方案〉的通知》（國發〔皇冠信用盤2024〕7号）要求，财政部、稅務總局制發《關于節能節水、環境保護、安全生産專用設備數字化智能化改造皇冠會員企業所得稅政策的公告》（2024年第9号皇冠體育網址），進一步加大節能節水、環境保護、安全生産專用設備抵免政皇冠網策（以下簡稱“專用設備抵免政策”）優惠力度。爲便利納稅人享受優惠政策，同時結合納稅人關于企業所得稅預繳申報的意見、建議，稅務皇冠博彩網址總局制發《公告》，明确預繳環節享受專用設備抵免政策口徑及出口業務等特定事項的申報要求，并對《中華人民共和國企業所得稅月（季）皇冠會員度預繳納稅申報表（A類）》進行修訂。

　　二、主要内容

　　（一）明确專用設備抵免政策執行口徑

　　根據《國家稅務總局關于發布修訂後的〈企業所得稅優惠政策事項辦理辦法〉的公告》（201皇冠平台8年第23号）規定，專用設備抵免政策應在彙繳環節享受。爲落實好《财政部稅務總局關于節能節水、環境保護、安全生産專用皇冠體育設備數字化智能化改造企業所得稅政策的公告》（2024年第9号），便皇冠網利納稅人享受專用設備抵免政策，充分釋放政策紅利，《公告》明确，納稅人在預繳環節即可根據自身經營情況自皇冠博彩官網主選擇享受專用設備抵免政策。預繳環節皇冠平台選擇不享受專用設備抵免政策的，也可在彙繳環節選擇享受優惠。

　　（二）明确出口企業申報要求

　　爲進一步規範出口企業預繳申報管理，提升預皇冠會員繳申報合規性，《公告》進一步明确了出口企業預繳申報要求。

　　一是重申出口企業納稅申報義務。皇冠菠菜網址生産銷售企業出口貨物的，應就其出口貨物的收入計算并申報繳納企業所得稅。通皇冠信用網過自營方式出口的，應将其出口本企業生産或銷售貨物對應的收入納入營業收入進行申報；通過委托方式出口的，應将其委托出皇冠體育app口本企業貨物對應的收入納入營業收入進行申報。除納入營業收皇冠官網入申報外，出口企業還需進一步申報上述兩類出口收皇冠足球入的具體情況。

　　二是從事代理出口業務的企業，應将其出口代理費收入納入營業收入進行申報，皇冠網并申報具體情況。同時，爲規範代理出口業務企業所得稅管理，以代理，包括通過市場采購貿易、外貿綜合服務等方式代理出口皇冠信用盤貨物的企業，在預繳申報時需要附報《代理皇冠app服務出口企業受托出口情況彙總表》，提供委托其出口貨物的委托方基礎信息和出口金額情況。出皇冠體育口貨物涉及多個環節的，應填報實際委托出口方基礎信息和出口金額等情況。實際委托出口方是指出口貨物的實際生産皇冠信用網平台網站皇冠網址銷售單位，原則上應爲境内主體。若上述企業填報的是報關行、貨代公司等非皇冠菠菜網址實際委托出口方或非境内主體，應作爲自營方式，由該企業承擔相應出口金額應申報繳納的企業所得稅。舉例說明如下：

　　【案例1】A公司從事代理出口業務，接受B公司委托出口其生産的貨物，涉及多張海關出皇冠平台口報關單，共計1000萬元人民币，收取代理費10萬元。預繳申報情況如下：

　　A公司應申報營業收入10萬元，其中出口代理費收入10萬元，同時應在《代理出口企業受托出口情皇冠app服務況彙總表》中逐筆填報B公司委托A公司出口的海關出口報關單号，并将B公司的名稱、納稅人識皇冠信用網平台網站别号及對應的出口金額分别填入實際委托出口方皇冠app服務名稱、實際委托出口方納稅人識别号（統一社會信用代碼）、出口金皇冠博彩官網額欄次，最終B公司對應的出口金額合計應爲1000萬元。

　　B公司應申報營業收入1000萬元，其中委托出口收入1000萬元。

　　【案例2】C公司從事代理出口業務，接受D公司委托出口其代理出口的貨物，涉及一張海關出口皇冠體育app報關單，共計1000萬元人民币，收取代理費10萬元。C公司與D公司确認，該批貨物實際爲D公司接受E公司委托辦理出皇冠會員口。D公司向E公司收取代理費12萬元。E公司是境内實際生産銷售單位（境内皇冠菠菜網址真實貨主）。預繳申報情況如下：

　　C公司與D公司、D公司與E公司均是委托代理關系，但隻有C公司是實際報關出口的代理公司，E公司是該批出口貨物的實皇冠信用網際委托出口方。因此，C公司有義務填皇冠菠菜網址報實際委托出口方E公司的相關信息。C公司應申報營業收入10萬元，其中出口代理費收入10萬元，同時在《代理出口企業受托出口情況皇冠足球彙總表》中填報對應海關出口報關單号，并将E公司的皇冠信用網名稱、納稅人識别号及對應的出口金額1000萬元分别填入實際委托出口方名稱、實際委托出口方納稅人識别号（統一社會信用代碼）、皇冠信用網平台網站出口金額欄次。

　　D公司與E公司是委托代理關系，但D公司不是實際報關出口代理公司，應申報營業收入12萬元，但無需皇冠博彩app填報“出口代理費收入”欄次，無需報送《代理出口企業受托出口情況彙總表》。

　　E公司是出口貨物的實際銷售方，也是實際委托出口方，在預繳時應申報營業收入1000萬元，其中委皇冠體育博彩托出口收入1000萬元。

　　在本案例中，如果C公司沒有在《代理出口企業受托出口情況彙總表》填報E公司相關出口情況，應皇冠體育作爲自營方式，由C公司承擔相應出口金額應申報繳納的企業所得稅。

　　（三）優化完善《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》

　　結合上述政策執行口徑優化情況及納稅人反映的意見、建議，對《中華人民共皇冠官方網址和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》進行修訂。

　　1.《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類皇冠體育比分網）》（A200000）

　　一是增加附報事項項目。在“優惠及附報事項有關信息”部分增加“職工薪酬”和“出口方式”項目，發生相關事項的皇冠體育app納稅人應準确填報有關情況。除上述事項外，由納稅人根據《企業所得稅申報事項皇冠網址目錄》補充填報。

　　二是調整“預繳稅款計算部分”相關項目。參照年度納稅申報表優化思路，根據最新财務報表樣式增加“銷售皇冠app服務費用”“其他收益”等項目。同時，在“營業皇冠會員收入”項目下增加“自營出口收入”“委托出口收入”“出口代理費收入”等項目，由涉及出口業務的企業填報。在“投資收益”項目下增加明皇冠足球細行次，由皇冠信用網平台網站納稅人根據《企業所得稅申報事項目錄》在明細行次填報股權處置收益等具體事項和皇冠博彩金額。納稅人進行股權處置的，均應填報具體事項和金額。

　　三是增加“抵免所得稅額”項目，供适用專用設備抵免政皇冠信用網策的企業在預繳申報時自主選擇填報。

　　四是增加“銷售未完工産品的收入”項目，由房地産開發企皇冠體育博彩業填報，進一步明确企業銷售未完工開發産品取得預售收入申報皇冠博彩要求。

　　2.《企業所得稅彙總納稅總分支機構所得稅分配表》（A202000）

　　一是調整總分機構稅款分攤計算方法。将彙繳環節總分機構分攤稅款計算方法推廣至預繳環節，即企業先對皇冠菠菜網址截止到本月（季）度應納所得稅額進行分攤，再由總、分皇冠體育網址機構分别抵減其已分攤預繳稅款，并計算本月（季）度應補（退）所得稅。舉例說明如下：

　　【案例】A公司是2024年在北京市注冊成立的企業，不屬于小型微利企業。皇冠官方網址A公司分别在山東省、陝西省、天津市設立了B、C、D分支機構。2025年9月，天津市D分支機構注銷。皇冠app服務A公司與各分支機構均按規定及時并準确皇冠體育app完成彙總納稅信息備案。2025年第1季度預繳時，B、C、D分支機構的分皇冠博彩配比例分别爲10%、40%、50%。第2季度預繳申報時，A公司發現第1季度分配比例皇冠體育app計算有誤，C、D分支機構的分配比例應爲30%、60%。

　　A公司2025年第一季度實際利潤額400萬元，第二季度累計實際利潤額700萬元，第三季度累計實際利潤額1300萬元，第四季度皇冠網累計實際利潤額1200萬元，不享受企業所得稅相關優惠政策。A公司各季皇冠會員度稅款和分攤情況如下：

　　1.A公司各季度稅款計算

　　2.分支機構稅款分攤計算

　　第一季度預繳申報時，B、C、D分支機構均參與分配，按照10%、40%、50%分配比例計算，具體如下：

　　第二季度預繳申報時，發現分配比例計算有誤，應按照10%、30%、60%的分配比例計算，具體如皇冠網址下：

　　第三季度預繳申報時，由于D分支機構已經注銷，其不再參與分配，已經繳納的稅款也不再重新分配，B、C分支機構按照20%、8皇冠菠菜網址0%的分配比例計算，具體如下：

　　第四季度預繳申報時，根據上述計算規則類推，具體如下：

　　需要說明的是，彙總納稅企業如果不存在注銷分支機構、分攤稅款計算不準皇冠信用網平台網站确等情形，無論按原計算方法，還是按新計算方法，結果都是一樣的。但是，若彙總納稅企業前期預繳環節未皇冠菠菜網址準确計算分攤稅款或當季發生分支機構注銷情形，新計算皇冠網址方法将通過全量分攤方式，對全年分攤稅款重新計算。案例中，由于第二季皇冠博彩官網度發現第一季度C、D分支機構分配比例計算錯誤，在第二季度申報時按照新方法計算的C分支機構應補稅額比原方法少5萬元皇冠體育比分網；D分支機構應補稅額比原方法多5萬元；B分支機構分配比例沒有錯誤，兩種皇冠官網方法計算結果一緻。D分支機構注銷後，需重新計算分配比例，在第三季度申報時按照新方法計算的B分支機構應補稅額比原方法少1.皇冠體育比分網75萬元，C分支機構應補稅額比原方法多1.75萬元。

　　二是修改表單名稱和數據項。基于計算方法調整的需要，在行次上增加“總機構分攤”“總機構财政集中分配”等項目，在列次上增加“實際應皇冠足球分攤所得稅額”“累計已分攤所得稅額”“分攤應補（退）所得稅皇冠會員網址額”等項目，并據此将表單名稱修改爲《企業皇冠體育app所得稅彙總納稅總分支機構所得稅分配表》。

　　三、實施時間

　　《公告》自2025年10月1日起施行。實行按月預繳的查賬征收居民企業，從2025年9月份申報所皇冠現金網屬期開始使用新版報表；實行按季預繳的查賬皇冠現金網征收居民企業，從2025年第三季度申報所屬期開始使用新版報表。